Art 27 Reorganizări, lichidări și alte transferuri de active și titluri de participare | Codul Fiscal

Acesta este un fragment din Codul Fiscal din 2003. Cumpărați documentul în formă actualizată sau alegeți un abonament Lege5 care permite accesul la orice formă actualizată.

Calculul profitului impozabil - Reorganizări, lichidări și alte transferuri de active și titluri de participare -
Art. 27.
- Referințe în jurisprudență (4), Reviste (1), Doctrină (1)

(1) În cazul contribuțiilor cu active la capitalul unei persoane juridice în schimbul unor titluri de participare la această persoană juridică se aplică următoarele reguli: Puneri în aplicare (1)

a) contribuțiile nu sunt transferuri impozabile în înțelesul prevederilor prezentului titlu și al prevederilor titlului III; Modificări (1)

b) valoarea fiscală a activelor primite de persoana juridică este egală cu valoarea fiscală a acelor active la persoana care contribuie cu activul;

c) valoarea fiscală a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egală cu valoarea fiscală a activelor aduse drept contribuție de către persoana respectivă.

(2) Distribuirea de active de către o persoană juridică română către participanții săi, fie sub formă de dividend, fie ca urmare a operațiunii de lichidare, se tratează ca transfer impozabil, exceptându-se cazurile prevăzute la alin. (3). Puneri în aplicare (1), Referințe în jurisprudență (2)

(3) Prevederile prezentului articol se aplică următoarelor operațiuni de reorganizare, dacă acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscală sau evitarea plății impozitelor: Doctrină (1)

a) fuziunea între două sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participanții la oricare persoană juridică care fuzionează primesc titluri de participare la persoana juridică succesoare; Puneri în aplicare (1)

b) divizarea unei persoane juridice române în două sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participanții la persoana juridică inițială beneficiază de o distribuire proporțională a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare; Puneri în aplicare (1)

c) achiziționarea de către o persoană juridică română a tuturor activelor și pasivelor aparținând uneia sau mai multor activități economice ale altei persoane juridice române, numai în schimbul unor titluri de participare; Puneri în aplicare (1)

d) achiziționarea de către o persoană juridică română a minimum 50% din titlurile de participare la altă persoană juridică română, în schimbul unor titluri de participare la persoana juridică achizitoare și, dacă este cazul, a unei plăți în numerar care nu depășește 10% din valoarea nominală a titlurilor de participare emise în schimb.

(4) În cazul operațiunilor de reorganizare prevăzute la alin. (3) se aplică următoarele reguli: Doctrină (1)

a) transferul activelor și pasivelor nu se tratează ca un transfer impozabil în înțelesul prezentului titlu;

b) schimbul unor titluri de participare deținute la o persoană juridică română cu titluri de participare la o altă persoană juridică română nu se tratează ca transfer impozabil în înțelesul prezentului titlu și al titlului III;

c) distribuirea de titluri de participare în legătură cu divizarea unei persoane juridice române nu se tratează ca dividend;

d) valoarea fiscală a unui activ sau pasiv, așa cum este prevăzut la lit. a), este egală, pentru persoana care primește un astfel de activ, cu valoarea fiscală pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat;

e) amortizarea fiscală pentru orice activ prevăzut la lit. a) se determină în continuare în conformitate cu regulile prevăzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dacă transferul nu ar fi avut loc;

f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se consideră o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dacă un alt contribuabil le preia și le menține la valoarea avută înainte de transfer;

g) valoarea fiscală a titlurilor de participare prevăzute la lit. b), care sunt primite de o persoană, trebuie să fie egală cu valoarea fiscală a titlurilor de participare care sunt transferate de către această persoană;

h) valoarea fiscală a titlurilor de participare prevăzute la lit. c), care au fost deținute înainte de a fi distribuite, se alocă între aceste titluri de participare și titlurile de participare distribuite, proporțional cu prețul de piață al titlurilor de participare, imediat după distribuire.

(5) Dacă o persoană juridică română deține peste 25% din titlurile de participare la o altă persoană juridică română care transferă active și pasive către prima persoană juridică, printr-o operațiune prevăzută la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se consideră transfer impozabil. Modificări (1)

(6) După data la care România aderă la Uniunea Europeană, prevederile prezentului articol se aplică persoanelor juridice străine care sunt rezidente în oricare stat membru al Uniunii Europene. În acest caz transferul de active și pasive nu se consideră a fi transfer impozabil dacă sunt îndeplinite oricare din următoarele condiții:

a) activele și pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent în România și continuă să fie utilizate pentru a genera profit impozabil în România;

b) activele și pasivele sunt legate efectiv de un sediu permanent al persoanei care transferă activele și pasivele, situat în afara României.

Prin derogare de la prevederile alin. (4) lit. f), transferul unui provizion sau al unei rezerve se consideră a fi o reducere impozabilă a provizionului ori a rezervei respective, dacă provizionul sau rezerva provine de la un sediu permanent, situat în afara României.

(7) În înțelesul prezentului articol, valoarea fiscală a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizată pentru calculul amortizării și al câștigului sau pierderii, în înțelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit.

Acesta este un fragment din Codul Fiscal din 2003. Cumpărați documentul în formă actualizată sau alegeți un abonament Lege5 care permite accesul la orice formă actualizată.

Doctrină:

Controverse actuale în fiscalitate. Comentarii și soluții, Vol 1, ediția 1
    În al treilea rând, legea fiscală fiind de strictă interpretare, considerăm că, dacă legiuitorul ar fi dorit să impună neutralitatea fiscală doar în cazul divizărilor simetrice (cele în care păstrează în societățile rezultate în urma divizării aceeași structură aacționariatului ca și în societatea divizată) ar fi trebuit să prevadă în mod expres acest lucru. Or, legiuitorul nu numai că nu ainclus oastfel de prevedere în conținutul art. 27 sau 271 Codul fiscal, dar ași prevăzut posibilitatea unor plăți în bani, într-o anumită limită, pentru acompensa chiar și eventualele distribuiri neproporționale. [ Mai mult... ] 

.....
    În conformitate cu prevederile alin. (3) și (4) ale art. 27 Codul fiscal., operațiunile de fuziune și divizare sunt neutre din punct de vedere al impozitului pe profit, atunci când astfel de operațiuni nu au ca obiectiv principal evaziunea fiscală sau evitarea plății impozitelor. Oaltă condiție care se cere îndeplinită este ca, în cazul fuziunii între două sau mai multe persoane juridice române, participanții la oricare persoană juridică care fuzionează să primească titluri de participare la persoana juridică succesoare, iar în cazul divizărilor, participanții la persoana juridică inițială să beneficieze de odistribuire proporțională atitlurilor de participare la persoanele juridice succesoare. [ Mai mult... ] 
.....
    În conformitate cu prevederile alin. (3) și (4) ale art. 27 Codul fiscal., operațiunile de fuziune și divizare sunt neutre din punct de vedere al impozitului pe profit, atunci când astfel de operațiuni nu au ca obiectiv principal evaziunea fiscală sau evitarea plății impozitelor. Oaltă condiție care se cere îndeplinită este ca, în cazul fuziunii între două sau mai multe persoane juridice române, participanții la oricare persoană juridică care fuzionează să primească titluri de participare la persoana juridică succesoare, iar în cazul divizărilor, participanții la persoana juridică inițială să beneficieze de odistribuire proporțională atitlurilor de participare la persoanele juridice succesoare. [ Mai mult... ] 

Pot fi de interes:

Codul Fiscal:
Art 17 Cotele de impozitare
Art 18 Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri și pariuri sportive
Art 19 Reguli generale
Art 20 Venituri neimpozabile
Art 21 Cheltuieli
Art 22 Provizioane și rezerve
Art 23 Cheltuieli cu dobânzile și diferențe de curs valutar
Art 24 Amortizarea fiscală
Art 25 Contracte de leasing
Art 26 Pierderi fiscale
Art 27 Reorganizări, lichidări și alte transferuri de active și titluri de participare
Art 28 Asocieri fără personalitate juridică
Art 29 Veniturile unui sediu permanent
Art 30 Venituri obținute de persoanele juridice străine din proprietăți imobiliare și din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare
Art 31 Credit fiscal
Art 32 Pierderi fiscale externe
Art 33 Reguli speciale aplicabile vânzării-cesionării proprietăților imobiliare și titlurilor de participare
Art 34 Plata impozitului
Art 35 Depunerea declarațiilor de impozit pe profit
Art 36 Reținerea impozitului pe dividende
Art 37 Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Reviste:
În ce situații ar putea consultanții fiscali să răspundă solidar cu debitorii?
Doctrină:
Controverse actuale în fiscalitate. Comentarii și soluții, Vol 1, ediția 1
;
se încarcă...